Áfa törvény változás 2020 – közösségi ügyletek

A törvény ugyan 2020. január 1-től változott, de a gyakorlatban a közösségi adószámok számlán történő feltűntetését és a partner közösségi adószámának ellenőrzését a gyakorlatban már évek óta alkalmazzuk. Ami a bevallási kötelezettséget illeti, ügyfeleink esetében ez is teljes mértékben rendben van. A bevallási kötelezettség és a mentességi feltétel összecsatolására valószínűleg azért volt szükség, mert voltak ilyen típusú visszaélések. Adómentes közösségi számla kibocsátást követően elmaradt a bevallás benyújtása, ami ellehetetleníti a NAV ellenőrzési mechanizmusát.
 
A cikk második felében írtakat a gyakori közösségi kereskedelmet folytató adóalanyok figyelmébe ajánlom.
 
2020. január 1-jétől a Közösségen belüli adómentes termékértékesítés feltétele az is, hogy:
- a beszerző adóalany, vagy adófizetésre kötelezett nem adóalany jogi személy adószámmal
rendelkezzen a Közösség más tagállamában
és az adószámot közölje az értékesítővel.
 
Az áfatörvény 89. § új (1a) bekezdése:
Közösségen belüli termékértékesítésre az adómentesség nem alkalmazható, ha az értékesítő nem
tett eleget összesítő nyilatkozattételi kötelezettségének, illetve azt hibásan vagy hiányosan
teljesítette .
Kivétel: ha igazolja, hogy a mulasztás, hiba az adóalany jóhiszemű eljárása mellett következett be,
és az összesítő nyilatkozat teljes körű és helyes tartalmának megállapításához szükséges adatokat
az állami adó- és vámhatóság rendelkezésére bocsátja.
 
A fenti előírásokat a 2019. december 31-ét követően
teljesített ügyletekre kell alkalmazni.
 
A közösségen belüli adómentes ügyletekre vonatkozóan a 282/2011/EU VÉGREHAJTÁSI RENDELET 45a. cikke példákat tartalmaz az ügylet mentességének igazolására vonatkozóan.
A termék másik tagállamba történő kiszállítása esetén: 
 
• A másik tagállamba történő kiszállítás megtörténtének igazolása az értékesítő adóalanyt terheli.
Ha az itt előírt, megfelelő igazolásokkal rendelkezik, akkor vélelmezni kell a kiszállítás
megtörténtét. Például, ha az eladó fuvaroztat, és rendelkezik a más által kiállított például CMR
fuvarokmánnyal és hajó raklevéllel. Vagy például CMR fuvarokmánnyal és a fuvarozásra vonatkozó
biztosítási kötvénnyel, amelyeket tőle eltérő más személyek állítottak ki, és azok egymásnak nem
ellentmondóak.
• Amennyiben visszaélés gyanúja merül fel, akkor megfordul a bizonyítási teher, és az
adóhatóságnak kell bizonyítania, hogy az mégsem történt meg.
• Ha az adóalany nem rendelkezik az itt előírt igazolásokkal, az nem feltétlen jelenti azt, hogy nem
fuvarozták ki másik tagállamba, azonban az adóalanyt terheli annak bizonyítása.