Az egészségügyi hozzájárulásról szóló 1998. évi LXVI. törvény 2013. augusztus 1-jei módosításával a belföldi magánszemély vagy - ha a jövedelem utáni adófizetésre a személyi jövedelemadó törvény szerint a kifizető köteles - a kifizető 6 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást fizet a kamatjövedelem adóalapként meghatározott összege után, kivéve a személyi jövedelemadó törvény szerint adómentesnek minősülő kamatjövedelmet vagy kamatot. A kamatjövedelmet a személyi jövedelemadó törvény 65. §-a szerint kell értelmezni.
Kamatjövedelemnek minősül:
- Bármely hitelintézeti betét (takarékbetét), fizetési számla követelés-egyenlege után jóváírt és/vagy tőkésített kamat összegéből a szokásos piaci értéket meg nem haladó rész.
- A nyilvánosan forgalomba hozott és forgalmazott, a tőkepiacról szóló törvényben ilyenként meghatározott hitelviszonyt megtestesítő értékpapír (pl.: kötvény), vagy kollektív befektetési értékpapír (pl.: befektetési jegy) kamata, hozama.
- A nyilvánosan forgalomba hozott és forgalmazott hitelviszonyt megtestesítő értékpapír, kollektív befektetési értékpapír beváltásakor, visszaváltásakor, átruházásakor elért jövedelem (kivéve kollektív befektetési értékpapírnak meghatározott tőzsdéken történő átruházása).
- A biztosítói teljesítésből a befizetett díjat meghaladó összeg, kivéve az adómentes és más címen adóköteles jövedelmeket.
- Meghatározott szövetkezet tagja által a szövetkezetének nyújtott tagi kölcsön kamatának azon része, amely a felszámítás időszakában érvényes jegybanki alapkamatot legfeljebb 5 %-kal haladja meg, feltéve, hogy a szövetkezet tagjainak a jogszabályban előírt célokon kívül és mértékeket meghaladóan hitelt nem nyújt, a tagjainak hitelfelvételéhez pénzintézetnél fedezetet nem képez, kezességet nem vállal, pénzt elszámolásra nem ad.
- A foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény tagját (kedvezményezettjét, örökösét) a tag munkaviszonyának a feltételes jogszerzési időtartam lejárta előtti megszűnése miatt megillető összegből a tag által befizetett hozzájárulás-kiegészítés összegét meghaladó rész.
A kamatjövedelmen kívül 6 százalékos egészségügyi hozzájárulási kötelezettség terheli még a személyi jövedelemadó törvény 67/B. §-a szerint megállapított lekötési hozamot is, ha a tartós befektetési szerződés szerinti lekötés megszakítására a hároméves lekötési időszak utolsó napját megelőzően kerül sor.
A szabályok nem alkalmazhatóak a 2013. augusztus 1-jét megelőzően megkötött tartós befektetési szerződések lekötési hozamára.
A befektetők két módon kerülhetik el a 6 százalékos új terhelést:
- egyrészt érdemes realizálni a meglévő profitokat,
- másrészt a jövőben az eddiginél is nagyobb mértékben célszerű a továbbra teljesen adómentes TBSZ (Tartós Befektetési Szerződés) használata.
Figyelmeztetnek arra is, hogy augusztustól megszűnik a kamatjövedelmek és az árfolyamveszteség összevezethetősége, vagyis már nem a kettő különbözete jelenti az adó alapját.
