A juttatások három csoportba sorolhatók: teljesen adómentesek, béren kívüli (kedvezményes adózású) és egyes meghatározott juttatások.
1. Teljesen adómentes juttatások
Ezekre sem a munkáltatónak, sem a munkavállalónak nem keletkezik adókötelezettsége (Szja tv. 1. sz. melléklet).
Bölcsődei, óvodai díj térítése – korlátlan összegig, a munkavállaló nevére kiállított számla alapján is elfogadható.
Munkába járás költségtérítése – a helyi bérlet 86–100%-a, vidéki utazásnál a bérlet teljes ára; saját gépjárművel max. 15 Ft/km (Mt. 51. §).
Sportrendezvény belépő/bérlet – évi minimálbérig (2026-ban 322 800 Ft-ig) adómentesen adható, de csak nem visszaváltható jegy formájában, a számla a munkáltató nevére kell szóljon.
Kulturális belépő/bérlet és állatkerti belépő – szintén a minimálbér (322 800 Ft) éves összegéig adómentes (Szja tv. 1. sz. mell. 8.28. pont).
Munkásszállás biztosítása – korlátlan összegig adómentes, feltéve, hogy a munkavállaló legfeljebb egy lakóhelyiséget használ, és nem kapcsolt vállalkozásban érintett.
Diákhitel2 törlesztési támogatás – a kötött felhasználású diákhitel törlesztéséhez nyújtott munkáltatói támogatás értékhatár nélkül adómentes (Szja tv. 1. sz. mell. 7.38. b) pont).
Elektromos kerékpár magáncélú használata – 2026-tól emelt határral: max. 750 W motorteljesítményű e-kerékpár adható adómentesen (korábban 300 W volt a határ).
Bölcsődei, óvodai díj térítése – korlátlan összegig, a munkavállaló nevére kiállított számla alapján is elfogadható.
Munkába járás költségtérítése – a helyi bérlet 86–100%-a, vidéki utazásnál a bérlet teljes ára; saját gépjárművel max. 15 Ft/km (Mt. 51. §).
Sportrendezvény belépő/bérlet – évi minimálbérig (2026-ban 322 800 Ft-ig) adómentesen adható, de csak nem visszaváltható jegy formájában, a számla a munkáltató nevére kell szóljon.
Kulturális belépő/bérlet és állatkerti belépő – szintén a minimálbér (322 800 Ft) éves összegéig adómentes (Szja tv. 1. sz. mell. 8.28. pont).
Munkásszállás biztosítása – korlátlan összegig adómentes, feltéve, hogy a munkavállaló legfeljebb egy lakóhelyiséget használ, és nem kapcsolt vállalkozásban érintett.
Diákhitel2 törlesztési támogatás – a kötött felhasználású diákhitel törlesztéséhez nyújtott munkáltatói támogatás értékhatár nélkül adómentes (Szja tv. 1. sz. mell. 7.38. b) pont).
Elektromos kerékpár magáncélú használata – 2026-tól emelt határral: max. 750 W motorteljesítményű e-kerékpár adható adómentesen (korábban 300 W volt a határ).
Saját sportlétesítmény, sporteszköz biztosítása – korlátlan összegig adómentes.
2. Béren kívüli juttatások – 28% közteher
A munkáltatót 15% SZJA + 13% szocho terheli (összesen 28%), a munkavállaló oldalán adókötelezettség nincs. Ez jóval kedvezőbb a bér kb. 45–50%-os közterhe helyett.
SZÉP-kártya (Szja tv. 71. §):
- Rekreációs alszámla: évi 450 000 Ft – szálláshely, étkezés, szabadidős szolgáltatások, kultúra, sport
- Aktív Magyarok alszámla: évi 120 000 Ft – kizárólag aktív életmódra (sportegyesület, sportképzés, sporteszköz kölcsönzés); naptári félévenként max. 60 000 Ft utalható, és az előző félév egyenlegének legalább 80%-át igazoltan el kell költeni
- Az összes éves keret: 570 000 Ft/fő
- A kereten felüli rész egyes meghatározott juttatásként adózik (1,18-szoros alap, 33,04%).
Lakhatási támogatás 35 év alatti munkavállalóknak (Szja tv. 71. §):
- Évi keretösszeg: 1 800 000 Ft (havi 150 000 Ft)
- A munkavállaló köteles nyilatkozni a bérleti vagy hitelszerződésről, az igényelt összeg nem haladhatja meg az igazolt díjat
- Adatszolgáltatási kötelezettség a NAV felé a következő év január 31-ig
- A keretösszeget meghaladó rész egyes meghatározott juttatásként adózik.
3. Egyes meghatározott juttatások – 33,04% közteher
Az adóalap a juttatás 1,18-szorosa, arra kell 15% SZJA-t és 13% szochót fizetni (munkáltatói teher).
- Csekély értékű ajándék – évente legfeljebb 3-szor adható, alkalmanként a minimálbér 10%-áig (2026-ban 32 280 Ft/alkalom)
- SZÉP-kártya keretösszeget meghaladó rész
- Lakhatási támogatás keretösszeget meghaladó rész
- Önkéntes egészség-/önsegélyező pénztárba fizetett célzott juttatás
4. Sajátos szabályok – önkéntes pénztárak
Az önkéntes pénztári hozzájárulás (nem célzott, egyéni számlára utalt) bérként adózik (15% SZJA + járulékok), de a munkavállalót a befizetett összeg után 20%-os adójóváírás illeti meg (max. 150 000 Ft évente visszaigényelhető az adóból). A teljes effektív közteher így kb. 41,6%.
Gyors összehasonlítás
| Kategória | Adóteher | Tipikus elemek |
|---|---|---|
| Adómentes | 0% | Bölcsőde, sportbelépő, munkásszállás, e-kerékpár |
| Béren kívüli | 28% | SZÉP-kártya, lakhatási támogatás |
| Egyes meghatározott | 33,04% | Csekély értékű ajándék, keretfeletti SZÉP |
| Bér | ~45–50% | Összes többi juttatás |
