ÁFA adónemben számos ellenőrzésben működtünk közre 2025 évben, szerencsésen mindegyik megállapítás nélkül zárult.
Elektronikus adatküldés és határidők
Kizárólag elektronikus adatküldéssel történtek ellenőrzések. Nagyon hasznos, hogy az összes számla pdf-ben rendelkezésünkre áll – így tudjuk tartani a NAV által kiszabott nagyon rövid, 3-8 napos határidőket. Ha a számlákat még szkennelni kellene, ezt nem lehetne tartani.
A NAV mind a vevői, mind a szállítói számlák tekintetében elektronikus formában, adószámonként látja az adatokat. Gyorsan össze tudja fésülni, hogy egy szállítói számla esetén a levont ÁFA a kiállító partnernél fizetendő adóként is bevallásra került.
Mire helyeződik a hangsúly az ellenőrzések során?
- Számlák helyes kiállítása – kiemelt figyelemmel a helyes teljesítési dátumokra
- Alátámasztó dokumentumok ellenőrzése (szerződések, megrendelések, valós teljesítés vizsgálata)
- Elszámolt költségek tényleg a társaság gazdasági tevékenységével kapcsolatban merültek-e fel
- Tételes levonási tiltások vizsgálata (üzemanyag, reprezentációs étel-ital, személygépkocsi – Áfa tv. 124.§)
- Számla helyesbítés esetén a bevallás megfelelő időszakban történik-e
- Áfa mentes és köteles tevékenységek esetén a levonható áfa elkülönítése és arányosítás
Teljesítési dátum meghatározása
A számla másodlagos bizonylat. A helyes kiállításhoz mindig keresni kell az elsődleges dokumentumot: szerződés, megrendelés, teljesítés igazolás, birtokba adási jegyzőkönyv – ami igazolja, mikor valósult meg a gazdasági esemény.
Számla kiállítási határidő: teljesítést követő 8 nap (korábban 15 nap volt). Az áfa bevallás határideje a tárgyhónapot követő hónap 20-a – a könyvelőknek is kell idő a feldolgozásra.
Miért nem fogadjuk el automatikusan a NAV adatokat?
Első példa: Többször előfordult, hogy a NAV-ból visszatöltött adatok alapján kértük a számlát az ügyféltől, aki közölte: nem ismeri a kiállítót, nem vásárolt nála. Kiderült, hogy téves adószámmal állították ki a több milliós számlát. Ellenőrzés nélkül akár több százezer forint áfát visszaigényeltünk volna tévesen.
Második példa: Vannak beszerzések, ahol az áfa törvény tételesen tiltja a levonást. A NAV rendszerbe felkerül a nettó és áfa érték, de be kell avatkoznunk – a szállítói oldalon nem vagy csak részben valósul meg levonás.
A könyvelői gyakorlat átalakulása
Vannak könyvelők, akik nem nézik át a számlákat, automatikusan elfogadják a NAV adatokat, ellenőrzés nélkül készítik az áfa bevallásokat. A hiba nem feltétlenül derül ki – ha nincs szállító analitika egyeztetés, vagy a kifizetetlen számlákat automatikusan pénztárból kiegyenlítik, soha nem derül ki, hogy van olyan költség elszámolva, ami nem jogos.
Többek között ezért is van nagy különbség a piacon a könyvelési díjak tekintetében. Az egyeztetés, ellenőrzés, alaposság ma már luxus.
